Налоговый и бухгалтерский учёт
Налоговый учёт – это система учёта доходов и расходов с целью определения налоговой базы, с которой нужно заплатить налог. Для ИП, налоговый учёт обязателен. ИП ведёт налоговый учёт в книгах, которые он ведёт постоянно и непрерывно: Книга учёта доходов (КУД), Книга учёта доходов и расходов (КУДиР).
Бухгалтерский учёт – это система сбора и документирования информации о хозяйственных действиях субъекта предпринимательской деятельности, таких как покупка или продажа товаров, оказания услуг, перемещения товаров и материалов со склада на склад, использование товаров в производстве изделий. Данная информация собирается, обрабатывается и приводится к денежному выражению, затем документируется и хранится. Для ИП бухгалтерский учёт необязателен, но ИП по своему желанию может его вести.
Существует два метода ведения бухгалтерского и налогового учёта: кассовый метод и метод начисления.
Налоговый учёт ИП ведётся кассовым методом, в некоторый случаях он может использовать метод начисления, но для этого он должен отобразить это в учётной политике. Учётная политика для ИП не обязательна, поэтому если её нет, то использовать нужно кассовый метод, чтобы избежать недопонимания со стороны налоговой.
Учётная политика – это правило того как вы ведёте учёт, учётная политика утверждается приказом. Уведомлять налоговую о учётной политике не требуется.
Бухгалтерия ведётся методом начислений.
Кассовый метод и метод начислений
Метод начислений – доходы и расходы учитываются в том отчётом периоде, когда они возникли, не зависимо от того, когда был произведён платёж. К примеру, если товары отгрузили во втором квартале, а деньги за них пришли в четвёртом, то доход учитывается в отчёте за второй квартал, хотя денег за этот товар мы ещё не увидели, а увидели их лишь в четвёртом квартале.
Кассовый метод проще:
Кассовый метод – при этом методе запись в КУДиР осуществляется датой фактического получения дохода или совершения расхода. К примеру, сегодня получили доход, сегодняшним числом и сделали запись о доходе в КУДиР.
Так же нужно учитывать, что расходы должны соответствовать законодательству чтобы потом налоговая их не отменила. А именно:
- Расход должен быть экономически обоснован и направлен на получение прибыли.
- Расход должен быть из списка расходов ст. 346.16 НК РФ.
- У вас есть правильно заполненные документы, подтверждающие расход, получение и реализацию.
При заполнении КУДиР, записи ведутся нарастающим итогом в хронологическом порядке. В КУДиР нельзя сперва поставить доход за сегодня, а затем доход за вчера, должно быть по хронологии событий. Как только год закончился, книга распечатывается, подписывается, прошнуровывается и заводится новая книга КУДиР.
В следующих статьях можно ознакомиться с правилами ведения КУДиР:
- Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н (ред. от 07.12.2016)
- НК РФ Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы
- Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
- Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»
- Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 05.10.2020) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»